首先聊一下开设Roth IRA的一些优势：
家庭收入会随着年纪增长而增长，所以税率也会越来越高。
对于未来的税率，有人说会提高，有人说会降低。对于unpredictable的东西，小个人从来都不考虑进投资理财因素里。只以现在的rate 为准。
Roth IRA 的contribution是随时能取的，无罚款，无税。急用的时候立马取。
有一些情况，存不了Roth IRA ，因为收入AGI超过线了。" 在2014年九月，IRS颁布了Notice2014-54 "Guidance on Allocation of After-Tax Amounts to Rollovers" 就是明确了这个走后门方法的合法化。
这个Backdoor Roth IRA 为所有收入超过线了，而存不了Roth IRA 的高净值人群们提供了一个省税的机会，并且方法不止一种。一种适用于所有人群，第二种需要附和一定的条件。
Traditional IRA to Roth IRA
传统的Roth IRA 在你收入被IRS 定为高净值后，就不能存了。但是你依旧可以存Traditional IRA。Traditional IRA 的进门限制是对deduction 的限制。就是说，如果你想像401K一样，进门免税，出门交税的话，你必须要在收入限额以内，你才可以把当年存进Traditional IRA的钱在报税的时候deduct 掉来免税。但是你如果不报deduction,不需要以免税的形式放进去，那么即使你是身价亿万，也可以放的。
所以，即使你收入过线了，你只要以不报deduction, 而是以税后钱的形式，把钱存入Traditional IRA, 然后立马transfer 到Roth IRA 里面，这样就实现了每年往Roth IRA 里面塞进$6,500。
Eg.举个例子：假设，你在Jan 1, 2023, 在你的Traditional IRA 账户里存了$6.5k。 然后你在Jan 2, 2023 把这$6.5 转到你的Roth IRA 账户里面。这样，你就最大限度上利用了这个方法，让你这$6.5k投资产生的gain 完全免税。
走后门的正确打开方试注意事项：
存进TraditionalIRA 里的$6.5k 必须是税后的钱，没有claim 任何tax deduction的。如果是税前的钱，那么转的时候就需要补交这部分税。
从Traditional IRA 里转Roth IRA 的时候，如果在Traditional IRA 里有任何gain 的产生，还没有交税，那么转到Roth IRA 里面的时候是必须要交税的。所以在上面的例子里面，走后门最正确有效的打开方式就是1月1存进门，1月2立刻转进Roth。这样避免了有任何gain要交税。因为一但钱进了Roth IRA，任何gain都不用交税了。
Pro-rata rule，在走后门里面扮演着重要的角色。正因为它的存在，让这个走后门变得有点复杂。一旦弄不好你以为自己不交税，到最后发现还是要交税。搞不好有可能还被IRS来一张CP letter。 这个Pro-rata rule就是为了防止大家只convert after-tax to Roth IRA然后把pre-tax的继续留着。
根据IRS Notice 2014-54里的解释 "If a participant’s account balance in a planqualified under § 401(a) or in a § 403(b) plan includes both after-tax andpretax amounts, then, under § 72(e)(8), each distribution from the account(other than a distribution that is paid as part of an annuity, which is subjectto a different rule) will include a pro rata share of both after-tax and pretax amounts.
以上这段话其实就是说如果你的Traditional IRA 里面有pre-tax 和 after-tax 的contribution, 你在转到你的Roth IRA 的时候，不能单单只转after-tax 的部分，转过去的钱要按照pre-tax 和after-tax 的比例来计算。
例1：假设Traditional IRA 里面有$100k, 其中$80k 是pre-tax contribution (claim了tax deduction的); $20k是after-tax contribution(在你超过线的情况下，没有claim tax deduction的). 2023年，你知道了这个走后门的方法，决定把这$20k转到你的Roth IRA里。你肯定想着不用交税，因为我这$20k是after-tax 的，已经交过一次税了。所以转到Roth IRA里面一分也不用交，然后等着gain 也不用交税。
而现实就是你转的$20k这部分钱，其中只有$4k 不需要交税，而其中的$16k都需要交税。这就是pro rata rule的方式。在Traditional IRA 转到Roth IRA 的时候，IRS对于Traditional IRA 账户里面的pre-tax and after-tax 是不分开的。就像咖啡和奶一样，当你把鲜奶按照1：4的比例加进了咖啡里面，你就没有办法再把他们分开来。当你把1/4杯的加了奶的咖啡倒出来的时候，你不可能说我只倒出来纯咖啡或者纯牛奶。你倒出来的是混合均匀了的加奶咖啡。你唯一知道的就是在倒出来的加奶咖啡里，奶和咖啡的比例是1：4。
同样的道理。对IRS 来说，从Traditional IRA 转到Roth IRA 的钱里不按照after-tax amount 来区分。而是按照你整个Traditional IRA 里的pre-tax and after-tax 的rate 来计算你转到Roth IRA里的钱到底应该多少算作pre-tax, 多少算作after-tax。在上面的例子里面，一开始Traditional IRA里面，pre-tax and after tax 的比例是$80k:$20k (4:1)。所以，转到RothIRA 的$20k 也是要按照这个比例计算$20k*4/5 =$16k 是pre-tax , $20k*1/5 = $4k 是after-tax.那么这个pre-tax 的$16k就需要交当年的income tax 啦！
例2：有人肯定会想，那我先转再放不就行了么？例如，2023年Traditional IRA 里面有$20k after-tax . 就先把这$20k 转到Roth IRA 里。之后，再往Traditional IRA 里存了5k 的pre-tax。你们会说，在我转到Roth IRA 里面的时候，我没有任何pre-tax 的呀，全都是after-tax。所以我没什么pro-rata rule这一说。
⚠️IRS在计算你的IRA账户的时候，不是按照你什么时候转来计算的。而是年终来个全年算总帐。所有的账户是按照在12/31 午夜钟声敲响的那一刻算的。所以在例2里面，对IRS来说，2023年，你Traditional IRA 里一共有$25k ，其中$20k after-tax and $5k pre-tax。在2017年，你从TraditionalIRA 里转进Roth IRA里$20k。这$20k要按照pro-rata rule 来计算，$20k * ($5k /$25k) = $4k 算为pre-tax ，并且需要交税。
总结一下这个Backdoor Roth 的方式：
1.Backdoor Roth 绝对是一个好东西，对于被认为是高净值收入的人群走后门有非常好的tax benefit。
2. 打开方式必须要正确,不然会trigger 当年的tax
3. 要注意这个pro-rata rule, 有计划地避免trigger tax 或者说更有效地manage tax
4. 如果决定要用，就要尽早。因为这样投资赢利部分可以进入Roth IRA 里免税
5. 报税的时候填8606表（traditional ira放了税后的钱，并有rollover）
6. 如果存多了，在下一年报税的时候本金利息都及时拿出来就没有问题，